先进制造业加计抵减5%可以退税吗

关于先进制造业的加剂理解，我们主观上认为是十分简单的一个知识点，为什么说他简单呢？因为文件里面就讲到先进制造业企业从二零二三至二零二七年这五年期间， 可以按照当期可抵扣的进项税额加计百分之五抵减，也就是给先进制造业企业在五年内多了百分之五的抵扣项。单看文件的内容的确很简单，知识点很少，而且也没有能够产生奇异的内容， 但是碰到的实物问题，他是一点也不简单。本期我们就来聊一下，当增值税加急抵减，遇上出口退税的时候，应该如何处理。先来简单的熟悉一下出口退税相关的内容。当前我们国家的出口退税分了 两种形式，一种是针对外贸企业的免退政策，还有一种是针对生产企业的免抵退税政策。外贸企业就是买进卖出的企业，他的退税政策就是按照你买进的时候取得的增值税专用发票金额，然后按照这个货物的退税率给你进行退税， 他是一对一对应的，所以采取的就是按照进项退税的原则。而生产企业采取的是年底退税的政策。首先出口是免税的， 又由于生产企业他除了出口之外，还有可能是内销的，因为内销要交税，出口要免税，所以两者先进行相抵，抵完之后没抵完的部分还可以退税，所以他是叫免抵退。总结一下，生产企业免抵退，在出口 环节免征增值税，然后外销应退的增值税可以抵减内销应交的增值税，抵不完的部分就退税。由于出口环节首先是免税的，这样一来，根据我们国家增值税的相关规定，免税收入对应的进项税不允许抵扣， 因此结论就是出口业务他不允许抵扣进项税额。了解完出口退税之后，我们再来看一下增值税加计抵减这个文件里面对于进项税额的规定。 首先他讲到当期可以抵扣的所有进项税额都是可以用来加计抵减的。其次，不得从肖像税额中抵扣的进项税额，他是不允许加计抵减的。最后就是如果你进项税额发生转出了，那么你需要相应调解加计抵减的金额。由于出口行为 他对应的进项税额是不允许抵扣的，所以先进制造业企业出口货物、劳务或者发生跨境应税行为，他是不适用加计抵减政策的，对应的进项税额不得记提加计抵减额。最终的结论就是出口退税不能享受加计抵减。 那么当有些企业既有出口业务，又有非出口的内销业务的时候，那么应该如何划分进项税额呢？在企业层面，这些进项税额都是在一个主体内核算的，怎么样才能把它区分清楚呢？ 一、如果能够准确区分的，那就单独区分，如果不能够准确区分的，那就按照销售额的占比来进行划分。当期不得具体加计底减额的进项税额，他是用全部无法划分的进项税额，然后再乘以一个收入占比， 收入占比的话，就是用出口货物的销售额除以全部的销售额。计算公式其实挺简单的，大家一看就明白了，接下来我们就来看几个实物问题。这几个问题我想很多的出口退税企业都会碰到。 第一个问题，他是一个概念性的问题，按照规定，不得从肖像税额中抵扣的进项税额是不得记题加记底减额的，那么不得抵扣进项税额的免征增值税项目，他是否包括出口货物实行免抵退税中的免税？ 简单的讲，他的问题的核心就是免征增值税项目是否包括免抵退。因为免抵退里面首先就是免加记底检政策，前面我们讲过，他仅适用于内销业务，出口业务他是不适用加记底检政策的。因此免 增值税项目仅仅指的是内销业务中的免税项目，它不包括出口货物免抵退项目，因为出口货物免抵退不能享受。第二个问题，先进制造业经营货物出口这种情形很普遍， 如果企业有进项税额需要转出，那么对应的加季底减减少额是否也要考虑出口外销的部分？这个问题问的是，我们在用公式计算需要转出的进项税额的时候，需不需要包括进项税额用于出口的部分？ 出口业务不适用加计抵减政策，所以进项税额不得加计抵减。那么企业在具体加计抵减额的进项税额中，本身就没有包括出口货物的部分，因此要计算进项税额转出金额的时候，你相应调解加计抵减额时， 不用再考虑出口外销的部分。第三个问题是一个实物操作的问题，如果公司享受先进制造业增值税加计低减政策，有出口部分，而且进项税额划分不清，那么就需要按照收入占比计算不能抵扣的进项税额。 要问的问题是，在计算的时候是按申报表主表上的出口退税销售金额除以增值税申报的销售金额，还是按照出口报关的金额除以增值税申报的销售金额。 另外一个问题就是计算的时候是按月度出口金额除以月度增值税销售金额，然后再累加，还是直接按照累加的出口金额除以累加的增值税销售金额？关于这两个问题，他要看文件的计算公式，公式他是用当期无法划分的进项税额 乘以当期销售占比，因此你要用的数据是当月的数据，而不是累加的数据。换个角度理解，增值税本身就是按月申报的，你的加计低减肯定也是按月计算的，你不能累计计算。 另外，他提到了出口收入是按申报表主表上的销售金额还是按报关金额，这里肯定是按照申报金额的， 因为两者是有时差的，你出口了不一定会立马申报增值税，他是按照申报来的，所以还是要按照申报的金额。这三个问题既设计了理论性、概念性，也设计了实操问题。

今年九月，财政部、国家税务总局联合发布了一条新旧至二零二三年一月一日至二零二七年十二月三十一日， 允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计百分之五抵减应纳增值税税额。生产性服务业还有生活性服务业的纳税人呢？是至二零一九年四月一日起，允许按照当期可抵扣进项税额的一定比例加计抵减应纳税额。 随着加季低减政策享受主体的扩围，很多人包括专业人员都会迷惑，既符合增值税留底退税，又符合增值税加季低减，该怎么办呢？ 首先给大家讲两个比较容易混淆的概念，加记底减和加记扣除。这个是针对不同税种的专业用语。加记底减是针对部分行业纳税人底减增值 税应纳税额的一种计算方法。加急扣除呢，是在企业实际发生数的基础上，加成一定比例计算企业所得税应纳税额的一种计算方式。举个例子， a 公司二零二二年五月申请了一笔留底退税，并把该笔退税金额添到了 当期增值税申报表中。那主管税务机关呢，打电话说要求把该笔金额享受的百分之十的进项加记扣除剔除出来。 但是呢，幺二三六六人工坐席给的答复优势，符合留底退税条件的企业退税金额依然可以享受进项税的加急低减政策，都是税务官方的回复，那到底哪种是正确的？下期视频给大家答案，关注韩博永城最新财税资讯分享！

花海盗墓才会说，今天我们聊一下征税流理，退税能不能把那个加计抵减额也退税了？ 没有退税呢？是要当企业他满足一定条件的时候，我们税务机关把增值税申报表上面那个留底税额全部或者说部分退还给我们这个企业的。 那征税加计抵减是什么意思呢？他指的是说在符合条件的情况下，允许纳税人按照当期的进项税额的百分之五、百分之十或者是百分之十五去加计抵减的。 就比如说有家企业哈，这个月进项税额他只有一百块，但是他符合加季抵减那百分之十的条件，那么这个月他可以用来抵扣进项税额，就是原来我们这个一百块哈，再加上这个一百乘以百分之十，也就是说一百一十。 说到这里我们有人哈可能会觉得说，哎，这个家具抵险盒可以去抵那个肖像税额的，那这个月如果说没有肖像税额，那留点税额应该是一百一十啊，那符合条件情况下可以去退税这一百一十。 有这种想法人呢，他是没有彻底搞清楚我们这个加计体检的本质。加计体检他不是直接增加我们增税申报表上面那个进限税额这个数的，他只是以我们这个进限税额为基数来算一个数的。 加计抵减，他是以这个数来抵减我们这个应纳税额的，只有当企业有这个应纳税额时候，这个加计抵减他才有用的。如果说单期他没有应纳税额，那么说以我们这个进项税额为基数来计算这个数啊，他仅仅只是一个 数而已，不是进限税额，更是没有办法去增加那个留底税额的。如果说后期哈，一直都是进限税额多，没有形成那个应纳税额，那么加进底减那个台战赛那个期末余额哈，就一直累计下去， 如果说直到那个政策结束了都还没有用到，那就自动作废掉了。加计理解，那个数肯定不会参与我们这个留底退税的。 家具抵减，它实际上就是当我们企业产生应纳税额时候，税务机关直接给我们这个企业的优惠的，就直接抵减那个应纳税额的，不是说直接增加那个进项税额的。 因此家具体检做铺路的时候哈，是要记住那个其他收益的。就比如说单期消限税额哈，一百一十，那进限税额 一百，那单期形成那个硬交增税十块钱，但是有个加计抵减数十块哈，这时候我们账户处理，我们就可以这样来做， 就借应交税费应交增值税，然后转出那个未交增值税，然后十块钱，然后贷应交税费，未交增值税十块钱， 那单期可以加去抵减这十块钱，实际要缴纳个征人税就是零的。那接下来我们要这样做账户处理，就借应交税费未交征人税那个十块钱，贷其他收益十块钱，然后这样把它抵掉的。那今天我们就分享到这里，谢谢收听。

家具扣除百分之五的那个有几个报完了？目前才报了一家，就报了一家。对，这家就是有两个吗？就是涉及到软件退税的和一般项目的，就是有自身支退，有软件退税，但是你申报不就电子税务局，你点点就行了吗？怎么搞这么久还申报不了？ 他这个现在只要设计到软件退税的，他必须要去授局一趟，他申报不通过就是他会自动跳一个比对不通过，然后第一次我们强制申报通过了，然后把资料提交了授局，授局让我们回来再跟证申报，然后我们跟证申报过后就一直跳比对不通过，就是自己就申报不掉了。 你看这里就显示一直有个强制提交，也就是说你在电子税务局申报的数据，他没有办法进行后台审核，必须去窗口，对吧？窗口审核之后他就变成异常了， 所以他就是一个手动强制异常申报的过程。对，然后让数据后台打电话让他们强制申报的，所以我们这边就会一直提示有个强制提交那个按钮，所以一个新的政策出来之后，我们的系统要跟着变，他一定是有一个过程的哈。

国家给了先进制造企业有针对性的发钱了。白老师，近期财政部税务总局在二零二三年九月三号发文关于夏季体检的政策，您能具体讲解一下吗？ 财政部税务总局公告二零二三年第四十三号晚，财政部税务总局关于先进制造企业增值税加计低减的政策的公告， 从二零二三年一月一日至二零二七年十二月三十一日，允许先进制造企业按照当期可抵扣的进项税额可加计百分之五进行抵减增值税额。为了刺激经济输出呢， 国家给了先进制造企业有针对性的发钱了。那我们今天就来具体讲讲这个政策。政策说，凡是符合先进制造企业，从二零二三年的一月一日起，一直到二零二七年，你到 当月可以抵扣的进项税额，在原来的基础上可以多抵扣百分之五。也就是说，你原来一万的进项税额，那么你可以多扣五百。有人说了，看上去优惠力度也不大呀，可是你要这么想，这个优惠政策呢，是在你原来的纳税基础上， 没有任何的票据，直接硬生生剪掉了这一块。举个例子，原来你每年的增值税进项税额为一一百万元，销售呢是一百二十万，那进销项相比你增值税纳税金额就是二十万。 那你现在有了这个政策呢，你绩效税就变成了一百零五万，增值税就少了五万。按照这个比例来算，增值税加起底减的税收力度还是相当给力的。那么既然这个政策还不错，那有哪些企业可以享受呢？所谓的先进制造企业又是哪一类企业呢？ 文件中对先进的制造企业呢，给了一个范围，享受增值税加计低减的企业，必须是高新技术企业的一般纳税人。这个里面呢，有两个条件，第一要求是高新技术企业，第二高新技术企业的要求是一般纳税人， 因为一般纳税人才会涉及到进项税额抵减的问题。高新技术企业税收优惠方面呢，原来高新技术企业他的所得税的税率是比较低的， 为百分之十五，比一般的企业百分之二十五要低十个点。现在又发布了增值税加计低减的优惠政策，算是给高新技术企业另外一个福利。 所以，如果您是技术含量的制造企业，但还不是高新技术企业的话，我们可以辅导您，帮您来申报高新技术企业。 可以看出来，毕竟国家的政策还是优向于科技型企业进行倾斜和集中的。关注聚恒聊财税，了解更多的财税知识。

校区呢，有多位男生打电话询问，哎，他说他们是属于先进制造，也可以享受百分之五加一。体检主管售后机关已经通知他可以在搜索器九月份的申报表里面一次性享受。 那有位男生就问我已经申报了，怎么我进去跟证的时候这个付表四那不让我填呢？再填下来是灰色的呀，我不是已经在名单里面了吗？如果是通知我说可以的，为什么不行？ 你点一个促使化试一下。点一个促使化啊，如果你在名单里面点了促使化以后，这个复表四这个一般呢？计税的啊，加集体等项目你就可以填了吗？啊，当然他促使化以后可以填， 然后又提出一个问题，那我之前交过税的，现在我把这个数据再填进去，那行车多缴是不是可以退税啊？当然了，没问题，政策 允许的部分允许你加 d 键，填进去后，允许你使用十六以后形成多角，那就要退去给你。然后第三个问题，为什么我填了这个加 d 键数字，系统会有个强制性的漂泊比例不符呢？ 嗯，说我本七天的复标四里面数据跟我复标二的里面数据跟上级台长不相符。是啊， 的确是不相符的，因为我们现在政策是十月十二号工信部才把名单传到审局，审局这两天才通知各位，你们符合这个先进旨在的名单，系统已经把你们调整进去了。那你现在初始化以后，哎，你的复表四可以填了， 但是不管你怎么填，你是把一至九月的累计数字填到了本期发生额，然后本期负表二的数字乘以百十五肯定不是这个数字吗？那这种情况，我觉得你跟主管事关系一沟通，他们也知道你在名单里面 会点击同意帮你清理解锁的。好，那作为你解决设施费问题的同路人，有问题呢？点击关注，没事大家聊聊天呗。

先进制造业企业家具体检的实际应用是怎么样的？现在呢，有学员在问我一个问题，就是说高新技术企业，他是工业制造业一般纳税人，他们公司有内销，也有出口，内销加出口，那么他可不可以享受我们的增税的家具体检？ 这个呢，从出口企业来说，你有内销又有出口，你出口的部分，因为他是享受出口退税，是不可以享受加急递减的，只针对于内销的部分。 那如果能说你是一家高新技术企业，制造业企业，你又有出口，那我怎么样来计算我能够加计底减多少呢？那你就要去计算喽， 当月的出口的销售额占你总收入的比例有多少，乘以你当期的总金项，这个部分的金额，你要从你当期的金项先踢掉，踢掉完之后，剩下的才是属于内销部分的迹象，这 一部分你可以去加急，百分之五去进行加急低检。所以呢，今天刚好老师学员群里面有问题同学问到了这个问题，这个呢，你是高新技术企业的先进制造业一般纳税人，你想享受加急低检，前提你还要向你们当地的工信局去申请，申请先进制造业企业的备案， 备案办完之后，你才可以来享受这个交接低简。如果你是出口企业，还要把你出口的收入占你当期的总收入的比例先给他计算出来，但是这个呢，先算当月他还不顶 到，后面应该要考一个全年的数据。所以建议大家搭建一个加季底减的一个登记表，把你每一期的当期每一个月的收入啊，你的出口额，内销额，进销额多少？能够加季底减的金额有多少？搭一个表备忘。 那么这个指标呢，全年应该还在做一个全年综合考虑，因为这个政策刚刚出来，我们还没有得到年度的数据，但是呢，从你全年的这样的一个指标来看，你的当月算出来不一定准，可能还要做一个年度的调整。 所以呢，这个加计比减的事项呢？比利，刚好老师的学员有在问，我觉得这个问题啊，有必要吗？跟大家来分享一下， 出口企业一定要把出口的部分踢掉，剩下的属于内销的权重的进项部分，我们再来计算加计比减具体的操作。哎，进政策呢，刚刚落地，可能在刚刚操作的时候很多同学不了解，建议大家多跟咱们当地的 sg 沟通一下， 沟通的话他们会告诉你如何来具体的操作。那这个呢，是给大家讲解先进制造业加计底减不是百分百，要看，你若有出口，你得踢掉，当然，如果你没有出口，你就可以全部来计算加计底减哦。喜欢老师的分享，注意关注老师，每天晚上七点半来我直播间，跟我们一起学习我们的财税知识。

四十三号公告等文件规定，按照现行规定，不得从肖像数额中抵扣的进项税额，不得记题加记底减额 以计提加计低减额的进项税额。按规定做进项税额转出的，应在进项税额转出当期相应调减加计提减额。 纳税人的留底税额是按规定可抵扣但尚未抵扣完的金项税额，不属于不得从肖像税额中抵扣的金项税额。 因此，试用三项加计抵减政策的纳税人，在留底退税或留底底线后做进项税额转出时，不需要调解加计抵减额。

今天给大家说一个啊，税收方面的六号政策啊，财政部和国家税务总决这个九月三号发文， 这个从二零二三年一月一日至这个二零二七年十二月三十一日，允许这个现金制造企业按照当期可抵扣的这个进项税额加计百分之五啊，进行抵减这个增值税额 啊，为了这个刺激经济输出呢，国家给这个现金制造企业有针对性的罚钱了啊。点赞收藏不迷路。今天我们再来聊一聊这个最近刚刚发布的啊，增值税加季低减的这样的一个优惠政策。这个说啊，凡是符合现金制造企业， 这个从二零二三年的这个一月一日起啊，一直到这个二零二七年，你当月可以抵扣的这个经销税，在原来的基础上可以多扣百分之五，也就是说原来一百元的这个经销 税，那么你可以多扣五元啊。有人又说了，看上去这个优惠力度也不大呀，可是你要这么想，这个优惠政策啊，是在你原来纳税的基础上啊，没有任何的票据，就直接硬生生的剪掉了一块啊，比如说，原来你每年的这个增值税进项为一百万啊，销项为一百二十万， 那经销商相比你增值税这个纳税金额那就为二十万而显著。有了这个政策呢，你这个进项啊，就变成了一百零五万啊，增值税就少了五万，按照这个比例来算的话，这个五万除以这个原来要缴纳的这个二十万，实际减减税的这个幅度啊，达到了百分之二十五， 当然可能会更高啊，这个每个企业的状况不一样，这个呢还是一个呃，比较一般的企业，像制造业很多，这个可能竞相比较大啊，因为为什么呢？利润比较薄，那么按照这个算下来啊，增值税加记底减的这个税收率度啊，还算 相当给力的。那么既然这个政策还不错，那有哪些企业可以享受呢？啊？所谓的这个先进制造企业又是哪一类企业啊？文件中啊，对这个先进制造业呢，给了一个范围，享受这个增值税加计低减的这个企业为高新技术企业的一般纳税人 啊，这个里面两个条件，第一个呢，你要求是高新技术企业，第二呢是这个高新技术企业啊，要求是一半纳税人啊，因为一半纳税人才可能涉及到这个进项税抵减的问题 啊。高新技术企业税收优惠方面呢，原来这个高新技术企业呢，他是所得税啊，税率比较低啊，为百分之十五，比一般的企业这个百分之二十五啊，要低这个十个点啊。现在又发布了这个增值税加计低减的这样的一个优惠政策，算是给这个高新技术企业啊，另外一个福利。所以如果你是有 技术含量的这个制造企业，但还不是高新技术企业的话，那你可以联系我们，我们可以辅导你，或者是帮助你来申报这样的一个高新技术企业。可以看出来啊，毕竟国家的这个政策还是优先向这个科技型企业进行倾斜和进行集中的 政策。文件说这个本优惠政策从二零二三年的一月一日起执行，在发布政策的时候呢，已经九月份了，那前面的这一块怎么办呢？政策文件说了，可以可记题，但是未记题的这个加记底减的金额啊，可以在确定试用这个加记底减政策的当月一并记题 啊，也就是说之前的月份可以享受的这个加急低减的金额啊，都可以在九月份一起算。但是需要特别注意的是，如果企业的这个进项税中，有很多是不能够抵扣的，比如说与生产经营无关的一些开支啊，涉及到的这样的一个进项化 票，那这些金额不仅仅不能够抵扣，也是不能够用来享受这一次这个所谓叫加季低减的优惠的啊，与此这个像类似的呢，如果企业是做这个啊出口业务的， 因为大家都知道啊，我们国家对这个出口这个业务啊，增值税销项啊，是免税的啊，对于这些货物的这个进项呢，是进行退的啊，就是免抵退。那文件规定呢，对于这些进项呢，是不包括在本次加急优惠之中的。 好了，今天关于这个增值税呢，加计低减的这样一个政策，我先给大家先介绍到这里，这个政策呢，将会汇集到这个今后的五年的时间，也就到二十七年啊，所以很有必要了解一下 不是？如果你还不是高新技术企业呢，也可以关注一下我们的视频，后续呢我会给大家讲一讲啊，如何去申请这样的一个高新技术企业，关注我，每天带你学习企业运营的干货知识。

财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计低减政策的公告二零二三年第四十三号、财政部税务总局关于集成电路企业增值税加计低减政策的通知、财税二零二三十七号 及财政部税务总局关于工业母鸡企业增值税加计低减政策的通知、财税二零二三二十五号等文件。以下简称四十三号公告等文件规定， 纳税人同时符合多项增值税加计低减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。 四十三号公告等文件已明确不能叠加试用多项加计抵减政策，纳税人可以同时享受加计抵减政策和即征即退政策。

尊敬的纳税人大家好，欢迎来到本期纳税人学堂， 今天为大家带来的是先进制造业企业增值税加计低减政策的要点解读 关于先进制造业企业增值税加计理检政策的公告财政部税务总局公告二零二三年第四十三 好，以下简称四十三号公告明确，自二零二三年一月一日至二零二七年十二月三十一日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计百分之五抵减应纳增值税税额。 今天的分享将从这几个方面展开，我们先来回顾一下优惠的内容。 自二零二三年一月一日至二零二七年十二月三十一日， 允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计百分之五抵减应纳增值税税额。接下来让我们一起具体分析学习 这一优惠政策。先来了解一下可以享受增值税加 g d 减政策的主体。 先进制造业企业是指高新技术企业中的制造业一般纳税人，这里的高新技术企业也包含了所属的非法人分支机构。 高新技术企业是指按照科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知规定认定的高新技术企业。 先进制造业企业的具体名单由各省、自治区、直辖市、计划单列式工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。 那么，符合条件被列入名单的先进制造业企业具体应当如何理解呢？ 先进制造业企业再按照现行规定计算出一般计税方法下的应纳税额后，要区分不同的情形进行加计抵减。 第一种情形，抵减钱的应纳税额等于零，这时当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减，非常的简单清晰。 第二种情形是抵减前的应纳税额大于零，并且也大于当期可抵减加息抵减额。 这种情况下，当期可抵减加计抵减额是可以全额从抵减钱的应纳税额中进行 抵减的。第三种情形就稍微复杂一些了，如果抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额，也就是当期可抵减加计抵减额超过了抵减前的应纳税额， 要先用当期可抵减的加计抵减额将应纳税额抵减至零，未抵减完的当期可抵减加计抵减额，也就是超出应纳税额的部分，可以结转下期继续抵减。 下面我们来看看企业在享受增值税加计抵减优惠政策的过程中，具体应当如何申报。首先登陆江苏省电子税务局，进入 我的代办，可以看到增值税及附加税费申报表，一般纳税人这一项点击申报，选择当月所属期，点击进入申报。 在进入申报页面后，我们会看到针对符合先进制造业企业加计低减优惠政策的企业，在首次申报时，系统会自动推送图中的提示 告知纳税人这一政策内容，并且提醒纳税人可以享受该项政策，请纳税人按照提示填写相关进项税额和加计低减额， 在正常申报复表一、复表二后回到主表。此时我们可以看到系统已经显示了应纳， 这里的应纳税额应该为抵减钱的切换报表至增值税纳税申报表附列资料四、税额抵减情况表 点击一般项目加计抵减本期发生额会自动弹出按照当月进项税额计算的加计抵减发生额。 下一步要区分企业所属的不同情形，根据实际情况来选择处理方式。 如果是出口退税企业，在无法划分不得计提、加计抵减额的进项税额的情况下，企业需要按照公式计算出不得计提、加计抵减额的进项税额。计算公式如图所示，不得计提、加计抵减额的进 项税额要用当期无法划分的全部进项税额成当期出口货物、劳务和发生跨境应税行为的销售额在当期全部销售额中的占比， 这个占比也就是公式中的当期出口货物、劳务和发生跨境应税行为的销售额除当期全部销售额。 除了出口退税企业，系统对即征即退企业也会有不同的提醒。 如果是急征急退企业，也就是企业在本年发生过急征急退，系统就会弹出图中的界面，要求纳税人分裂当月所属期一般项目急征急退项目进项税。填写完成后，点击确认复表 四，就会显示出当月一般项目即征即退项目加计抵减发生额累计数。 如果有涉及到进项税额转出的，那么企业还应当在进项税额转出的当期相应的调减、加计、递减额， 并且将调检的加计抵减额填写在增值税及附加税费申报表附列资料四第二项加计抵减情况的第三列本期调解额中。 以上填报信息核对无误后，点击保存再切换至主表，这时系统显示的应纳税额就是已经扣减了加计抵减发生额之后的了。核对无误后，企业就可以正常完成其他 报表及附加报表的申报。保存之后，本次申报就完成了。在申报步骤的说明中，相信大家也发现了不同情况的先进制造业企业要进行不同的计算和处理， 这就是在优惠内容以外，先进制造业企业还需要注意的一些特殊事项了。 第一，先进制造业企业可计提但未计提的加计低减额，是可以在确定试用加计低减政策的当期一并计提的。 第二，按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，是不得计提加计抵减额的。已经计提了加计抵减额的进项税额，按规定又做进项 向是额转出的，应当在近向是额转出的当期相应调减加计递减额。 第三，先进制造业企业出口货物、劳务发生跨境应税行为，是不适用加 g 低减政策的，所以这部分业务对应的进项税额同样也不得记提加 g 低减额。 第四，先进制造业企业应当单独核算加计低减额的 gt。 抵减、调减、结余等变动情况 发生骗取、试用加计抵减政策或者是虚增加计抵减额的，税务部门会按照中华人民共和国税收征收管理法等有关规定进行处理。第五， 先进制造业企业如果同时符合多项增值税加计低减政策，可以自己择优选择试用，但是在同一期间内是不可以叠加试用多项增值税加计低减政策的 最后，我们收集了一些实践中比较常见的热点问题，和大家分享一下解答。 第一个问题，纳税人享受先进制造业企业增值税加计抵减政策，需不需要先向税务部门提交声明呢？ 这个疑问的产生，其实是因为适用生产生活性服务业增值税加细抵减政策是有提交声明的要求的。根据国家税务总局关于增值税小规模 纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告二零二三年第一号内容，符合规定的生产生活性服务业纳税人应当在年度首次确认试用加计抵减政策时， 通过电子税务局或办税服务厅来提交适用加计抵减政策的声明。但是，不同于生产生活性服务业增值税加计抵减政策，先进制造业企业增值税加计抵减政策采取的是清单管理 清单，由工薪部门来前头制定。就像我们在申报步骤里给大家介绍的，清单内的纳税人在进行纳税申报时，系统会自动弹出相关提示，引导纳税人申报享受对应的佳绩 体检政策，纳税人是无需再提交相关声明的。 第二个问题，优惠政策是自二零二三年一月起执行的，那么在清单发布后，纳税人可记提但未记提的加计低减额，是否需要逐月调整申报表，并且申请退还前期已缴纳的税款呢？ 这个问题在四十三号公告中可以找到答案。适用加计抵减政策的企业可计提，但未计提的加计抵减额，可在确定试用加计抵减政策当期一并计提。 纳税人应当在确定试用加计低检政策的当期一并记题，可记题但未记题的， 加 g、 d 减额以前的申报表就不用再做调整了。 第三个问题，适用先进制造业加计抵减政策的企业，在二零二三年一月一日前取得的增值税专用发票，在二零二三年一月一日后勾选抵扣，那么对应的进项税额能否记提加计抵减额呢？ 这种情况是可以的，纳税人在二零二三年一月一日至二零二七年十二月三十一日之间申报抵扣的进项税额，可以按照规定来记替加记底减额， 但是不能包括一种情形，就是在二零二二年十二月三十一日以前取得并抵扣的异常扣税凭证， 已经做了进项税额转出，又于二零二三年一月一日以后解除异常并转入的进项税额。 第四个问题，适用先进制造业加计低减政策的企业 a， 同时还符合了即增即退政策条件，能否同时享受加计低减政策和即增即退政策呢？ 在需要企业注意的特殊事项中，我们提到了四十三号公告规定，纳税人同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用， 但在同一期间不得叠加适用。大家应该发现了，四十三号公告等文件知识明确了不可以叠加适用多 加计抵减政策，但是纳税人还是可以同时享受加计抵减政策和即征即退政策的。 第五个问题，企业 a 已经记提了加记底减额的进项税额，按规定要做进项税额转出，在记提加记底减额时应当如何处理？如果形成了负数，要怎么申报呢？ 根据四十三号公告等文件规定，按照现行规定，不得从肖像税额中抵扣的进项税额，不得记题加记底减额。 已计提加计抵减额的进项税额。按规定做进项税额转出的，应在进项税额转出当期相应调解加计抵减额。 所以，纳税人在申报时，应当将调减的加计抵减额填写在增值税及附加税费申报表副列资料。四、第二项加计抵减情况第三列本期调减额中 按规定调减加计抵减额后形成的可抵减额负数，应该填写在第四列本期可抵减额中，通过表中公式的运算，将可抵减额负数记入到当期的期末余额栏中。 第六个问题，适用先进制造业企业增值税加计低减政策的企业，如果既有一般计税方法的销售额，也有简易计税方法的销售额，简易计税方法对应的应纳税 加计抵减额是否能一并抵减呢？这种情况下，需要明确，加计抵减额只可以抵减一般计税方法对应的应纳税额，简易计税方法对应的应纳税额是不可以抵减的。 第七个问题，适用先进制造业企业加计抵减政策的企业，能否申请享受留底退税呢？ 我们要把加记抵减额和进项税额区分开来。加记抵减额是根据可抵扣进项税额的一定比例计算的，用于抵减应纳税额的额度并不是纳税人的进项税额，所以 已不会影响到纳税人的留底税额。符合现行留底退税政策条件的纳税人，无论是否享受过加季抵减政策，均可申请办理留底退税。 第八个问题，四十三号公告等文件明确了出口货物劳务不适用加 gd 减政策，其对应的进项税额不得 gt。 加 gd 减额。 那么，对于出口视同内销征税、出口应征税、出口适用零税率的货物，对应的进项税额能否记替加记底减额呢？ 四十三号公告等文件提到的出口货物劳务是没有进一步区分是否征税的， 所以出口视同内销征税、出口应征税、出口适用零税率的货物均为出口货物，其对应的进项税额不得计提加计低减额。 第九个问题，纳税人二零二三年适用先进制造业企业加计抵减政策。二零二四年，由于不符合条件，不再享受先进制造业企业加计抵减政策。 如果纳税人二零二三年已计提加计低减额的进项税额，在二零二四年发生了进项税额转出，纳税人还需要相应调减加计低减额吗？ 如果由于不符合条件，纳税人不再被列入享受先进制造业企业加计低减证 测的名单中后，已经记题加计抵减额的进项税额，在发生进项税额转出时，应当按照规定相应的调减加计抵减额。如果结余的加计抵减额不足以调减了，企业就需要按照规定补征相应的税款了。 第十个问题，情况和上一条类似，也是关于由于不再符合政策条件而退出先进制造业加计低减政策清单的企业。 但是提问的是前期符合政策条件时已记题但还没有抵减完毕，结余的加计抵减额应当如何处理？ 如果由于不符合条件，纳税人不再被列入享受先进制造 业企业加计抵减政策的名单中，就不能继续记提加计抵减额了。但是结余的加计抵减额还是可以继续抵减的。 第十一个问题，享受先进制造业加记底减政策的纳税人如果要注销了，注销时节约的加记底减额要如何处理？ 纳税人注销的话，节余的加计低减额也是要同步停止低减的。 第十二个问题，企业 a 属于先进制造业加计抵减政策，纳税人重组后分利为企业 a 和企业 b， 这种情况下，企业 a 结余的加计抵减额能否全部或部分结转给企 企业币来理解呢？ 企业 a 结余的加计抵减额还是应当由企业 a 来继续抵减，是不能够结转给分利后新成立的企业 b 来抵减的。 如果企业币也符合加计抵减政策的规定，应当按照本企业可抵扣的进项税额进行，即提加计抵减额。 今天的分享就到这里，感谢大家的观看，谢谢！

加急抵检新政颁布后，电子税务局具体操作流程财政部税务总局颁布二零二三年第四十三号公告， 通告中提出，自二零二三年一月一日至二零二七年十二月三一日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计百分之五抵减应纳增值税税额。 需要注意的是，先进制造业企业纳税人无需提交增值税加计低减政策声明申请，符合加计低减条件的先进制造业企业会在申报过程中有提示，根据提示操作即可。具体操作步骤如下， 第一步，登录国家税务总局山西省电子税务局。第二步，点击我要办税税费申报及缴纳增值税附加税税费申报一般纳税人试用报表填写。第三步， 若符合条件，则弹出提醒，点击确定。第四步，依次点击报表填写按钮，进入对应报表的填写页面，依次填写增值税及附加税申报表附列资料一、 增值税及附加税申报表附列资料二，增值税及附加税申报表附列资料四，增值税减免税申报明细表。最后自动将附表填写的数据汇总带入增值税及附加税申报表主表， 依次填写并保存报表，直到完成增值税及附加税申报表主表的核实和填写，并进行保存。 第五步，完成报表填写和保存后，纳税人填写的报表就会出现在报表申报菜单下，纳税人可在该页面查询和核实申报种类、申报所属期、应缴纳税款等 信息，信息核实无误后，点击申报表对应的申报按钮，自动弹出声明提示，点击确认按钮后完成申报表提交。关于今天的讲解内容，您听懂了吗？有任何疑问，欢迎大家评论区留言。